رفع ابهام در خصوص معافیت ارزش افزوده محصولات کشاورزی فرآوری نشده
ابهامات معافیت ارزش افزوده محصولات کشاورزی فرآورینشده رفع شد. طبق بخشنامه ۹۲۱۲ / ۲۳۲ / ص مورخ ۱۰/۰۵/۱۴۰۳ سازمان امور مالیاتی، کلیه محصولات کشاورزی فرآورینشده مشمول معافیت مالیات بر ارزش افزوده هستند؛ موضوعی که از منظر مشاور مالیاتی در مشهد نیز موجب شفافیت بیشتر برای فعالان این حوزه شده است. این معافیت شامل محصولات خام زراعی و باغی، گیاهان دارویی، محصولات مرتعی، محصولات جنگل (چوب خام)، محصولات گلخانهای (سبزی، صیفی، گل، گیاه و قارچ) میشود.
لیست محصولات کشاورزی خام مشمول معافیت مالیات بر ارزش افزوده محصولات کشاورزی:
- محصولات خام زراعی مانند گندم، جو، برنج خام.
- محصولات باغی مانند میوههای تازه (سیب، پرتقال).
- گیاهان دارویی مانند زعفران خام.
- محصولات مرتعی و جنگلی مانند چوب خام.
- محصولات گلخانهای مانند سبزیجات تازه و قارچ.
فعالیتهای مجاز بدون فرآوری که معاف از VAT هستند:
فعالیتهایی مانند بستهبندی، انبارداری، نگهداری در سردخانه، انجماد، پاک کردن، درجهبندی، بوجاری بذور، پوستگیری (مانند شالیکوبی)، شستشو، تمیزکاری، تفکیک، همگنسازی، خشک کردن (مانند چای، کشمش و خرما)، تفت دادن (مانند پخت نخود) و پنبهپاککنی، به عنوان بخشی از فرآیندهای اولیه محصولات کشاورزی فرآوری نشده محسوب شده و معاف از مالیات بر ارزش افزوده محصولات کشاورزی هستند. این معافیت به واردات نیز تسری نمییابد و نرخ ۹% در گمرک اعمال میشود.
تکمیل بخش ناقص: دفاتر قانونی و نحوه ثبت برای کشاورزان معاف
کشاورزان و تولیدکنندگان محصولات کشاورزی فرآوری نشده، حتی با معافیت مالیات بر ارزش افزوده محصولات کشاورزی، ملزم به نگهداری دفاتر قانونی (دفتر درآمد و هزینه) طبق ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم هستند. نحوه ثبت: ثبت روزانه معاملات در دفاتر پلمپشده توسط اداره پست، با تمرکز بر درآمدهای معاف. مدارک موردنیاز: فاکتورهای رسمی فروش، قراردادهای خرید بذر/کود، و گزارشهای فصلی ماده ۱۶۹.
تکمیل بخش ناقص: سامانه مودیان و گزارشدهی
برای محصولات کشاورزی فرآوری نشده معاف از VAT، مودیان باید در سامانه مودیان ثبتنام کنند و صورتحسابهای الکترونیکی نوع سوم (معاف) صادر نمایند. نحوه ثبت: ورود به my.tax.gov.ir، انتخاب نوع صورتحساب معاف، و ارسال تا پایان فصل. این سیستم ابهامات گزارشدهی را رفع کرده و با ماده ۹ قانون VAT هماهنگ است.
تکمیل بخش ناقص: جرایم عدم ارائه و رسیدگی مالیاتی(مشاور مالیاتی در مشهد)
در صورت عدم رعایت، جرایم دو برابری (تبصره ۲ ماده ۹) اعمال میشود، مانند جریمه ۲۰۰% مبلغ VAT دریافتی غیرمجاز. جرایم عدم ارائه دفاتر: تا ۲۰% مالیات متعلقه. رسیدگی مالیاتی: توسط اداره امور مالیاتی محلی، با امکان اعتراض در هیئت حل اختلاف ظرف ۳۰ روز. مدارک موردنیاز برای اعتراض: دفاتر قانونی، صورتحسابهای سامانه مودیان و بخشنامههای مرتبط.
