قابل توجه فعالان اقتصادی – ارائه جهت اظهارنظر عمومی
باسمه تعالی
سازمان امور مالیاتی کشور، پیش‌نویس بخشنامه مربوط به عدم پذیرش هزینه مالی تسهیلات و تعهداتی که بدون اخذ شناسه یکتای صادرشده از سامانه “سمات” (سامانه متمرکز اطلاعات تسهیلات و تعهدات) منعقد شده‌اند را جهت بررسی و اعلام نظر فعالان اقتصادی منتشر کرده است. این بخشنامه بر پایه ماده (۱۰) قانون برنامه هفتم پیشرفت و مواد (۱۴۷) و (۱۴۸) قانون مالیات‌های مستقیم تنظیم شده است.
مبنای قانونی بخشنامه
بر اساس جزء (۱) بند (ت) ماده (۱۰) قانون برنامه هفتم پیشرفت، مؤسسات اعتباری موظف‌اند تا پایان سال اول برنامه، فرایندهای داخلی خود را به‌گونه‌ای اصلاح کنند که هیچ قرارداد تسهیلات یا ایجاد تعهدی بدون دریافت شناسه یکتای سمات صادر نشود.
در ادامه، مطابق جزء (۲) همین بند:
-
اعطای شناسه یکتای سمات منوط به تأیید طرف قرارداد در سامانه است.
-
متن قرارداد، اقساط پرداخت‌شده، سررسیدنشده و معوق، باید همواره برای طرف قرارداد قابل مشاهده باشد.
-
بانک مرکزی موظف است تا یک سال پس از لازم‌الاجرا شدن قانون (۰۳/۰۵/۱۴۰۳)، زیرساخت‌های لازم را فراهم کند.
عدم پذیرش هزینه مالیاتی در صورت نبود شناسه یکتای سمات
بر اساس مفاد همین قانون، اگر قرارداد تسهیلات یا تعهدات بدون شناسه یکتای سمات منعقد شود یا اطلاعات ثبت‌شده در سمات با مفاد قرارداد مطابقت نداشته باشد:
-
سود تسهیلات
-
کارمزد ضمانت‌نامه‌ها
-
کارمزد اعتبارات اسنادی
برای شخص حقوقی دریافت‌کننده، هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب نخواهد شد.
این حکم در مورد تمامی قراردادهایی که از تاریخ ۰۳/۰۵/۱۴۰۴ به بعد منعقد می‌شوند، اجرایی خواهد بود.
شرایط پذیرش هزینه‌ها
افزون بر الزامات فوق، پذیرش هزینه‌های مالی مرتبط، تنها در صورت رعایت کامل مواد (۱۴۷) و (۱۴۸) قانون مالیات‌های مستقیم و سایر مقررات مربوطه امکان‌پذیر است.
تحلیل و مشاوره تخصصی توسط بهترین مشاور مالیاتی
به دلیل اهمیت بالای این بخشنامه و تأثیر آن بر ثبت هزینه‌ها، توصیه می‌شود فعالان اقتصادی و مدیران مالی از مشاوره کارشناسان خبره استفاده کنند.
علیرضا عامره – بهترین مشاور مالیاتی در تهران، خراسان رضوی و ساوه
آماده ارائه خدمات زیر است:
-
بررسی قراردادهای تسهیلات و انطباق آن‌ها با دستورالعمل‌های سمات
-
تحلیل اثرات مالیاتی بخشنامه
-
ارزیابی ریسک رد هزینه‌ها در رسیدگی
-
راهنمایی در اصلاح ساختار اسناد مالی و بانکی