تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم

تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم یکی از مهم‌ترین مقررات مربوط به مالیات مشاغل است که بسیاری از کسب‌وکارهای کوچک و متوسط می‌توانند از آن استفاده کنند. در این مقاله از همیاران با تدوین و ویرایش علیرضا عامره، به‌صورت کامل و خلاصه‌شده شرایط مشمولان، نحوه محاسبه مالیات مقطوع، مهلت ارسال و گروه‌های غیرمشمول را بررسی می‌کنیم.

تبصره ماده ۱۰۰ چیست؟

تبصره ماده ۱۰۰ یک طرح حمایتی از سوی سازمان امور مالیاتی برای کسب‌وکارهای کوچک است. طبق این قانون، اگر درآمد سالانه یک شغل کمتر از سقف تعیین‌شده باشد، مودی:

• نیازی به ارائه اظهارنامه مالیاتی ندارد

• نیازی به نگهداری دفاتر و اسناد ندارد

• تنها باید مالیات مقطوع اعلام‌شده توسط سازمان را پرداخت کند

این طرح باعث می‌شود فرآیند مالیات‌دهی برای کسب‌وکارهای خرد ساده‌تر، سریع‌تر و کم‌هزینه‌تر شود.

سقف درآمد تبصره ماده ۱۰۰ در سال ۱۴۰۴

طبق قانون بودجه ۱۴۰۴، سقف استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ برابر است با:

۲۱۶٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال (۱۵۰ برابر معافیت ماده ۸۴)

به‌عبارت ساده:
اگر مجموع فروش کالا و خدمات شما در سال ۱۴۰۳ کمتر یا مساوی ۲۱.۶ میلیارد تومان باشد، امکان بهره‌مندی از این تبصره را دارید.

سقف برای مشارکت‌ها

• پرونده‌های مشارکتی:
  تا سقف ۴۳۲ میلیارد ریال (مجموع شرکا)

چه کسانی می‌توانند از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند؟

مودیانی که شرایط زیر را داشته باشند:

 داشتن فروش سالانه کمتر از سقف قانونی

 پرداخت کامل مالیات سال گذشته

 استفاده از پایانه فروشگاهی (POS) یا کارت‌خوان

بارگذاری فرم تبصره ۱۰۰ در سامانه برای مودی

نکته مهمی که علیرضا عامره همیشه بر آن تأکید می‌کند:
«داشتن شرایط به‌تنهایی کافی نیست؛ سازمان امور مالیاتی می‌تواند مشمولیت را تایید کند، اما الزام به تایید ندارد.»

این یعنی ممکن است برخی کسب‌وکارهای واجد شرایط، باز هم امکان استفاده از تبصره ۱۰۰ را نداشته باشند.

شرایط اصلی استفاده از تبصره ماده ۱۰۰

 1.شرایط عمومی:

• سقف فروش سالانه: حداکثر ۲۱۶ میلیارد ریال

• پرداخت کامل مالیات سال قبل

• ثبت‌نام و ورود به سامانه my.tax.gov.ir

• تکمیل فرم مالیات مقطوع تا پایان مهلت قانونی

 2.شرایط ویژه:

• عدم وجود تخلفاتی مثل عدم صدور صورتحساب الکترونیکی

• عدم داشتن پرونده‌های با فروش بیش از سقف

• عدم کتمان درآمد

نحوه محاسبه مالیات تبصره ماده ۱۰۰

اگر مودی فرم مالیات مقطوع را بپذیرد، سازمان امور مالیاتی مطابق این روش محاسبه می‌کند:

1.محاسبه سود مشمول مالیات

فروش × ضریب سود فعالیت

2.محاسبه مأخذ مالیاتی

سود مشمول – معافیت = مأخذ مالیاتی

3.محاسبه مالیات نهایی

مأخذ مالیاتی × نرخ ماده ۱۳۱

توجه:
ضرایب سود هر شغل متفاوت است و هر ساله از سوی سازمان امور مالیاتی تعیین می‌شود.

روش‌های پرداخت مالیات مقطوع (۱۴۰۴)

مودیان پس از تایید فرم تبصره ۱۰۰، دو روش پرداخت دارند:

1. پرداخت کامل (نقدی)

پرداخت یکجا تا پایان مهلت مقرر.

2. پرداخت اقساط

براساس وضعیت بدهی:

✔ بدون بدهی قبلی

۶ ماه – ۷ قسط

✔ دارای بدهی با ترتیب پرداخت

۷ قسط طی ۶ ماه

✔ دارای بدهی بدون ترتیب

۲ ماه – ۳ قسط

✔ استفاده از چک الکترونیکی

۹ قسط طی ۸ ماه (بیشترین امتیاز)

✔ مودیانی که فرم را نپذیرفته و اظهارنامه ارسال می‌کنند

۲ قسط طی ۱ ماه

مهلت ارسال فرم تبصره ماده ۱۰۰ در سال ۱۴۰۴

طبق بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴/۴۱:

مهلت تایید و ارسال فرم مالیات مقطوع تا پایان شهریور ۱۴۰۴ است.

مودیان باید در سامانه my.tax.gov.ir فرم مربوطه را مشاهده و تایید یا پرداخت کنند.

چه کسانی نمی‌توانند از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند؟

• کسانی که فروش آن‌ها بیش از ۲۱۶ میلیارد ریال باشد

• شرکایی که یکی از آن‌ها فروش بیش از سقف داشته باشد

• مودیانی که فرم برایشان در سامانه نمایش داده نشده

• مشاغلی که باید صورتحساب الکترونیکی صادر کنند اما انجام نمی‌دهند

• مشمولان دارای کتمان درآمد

کتمان درآمد در فرم ماده ۱۰۰

وقتی سازمان تشخیص دهد درآمد واقعی بیش از مبلغ اظهار شده است:

 1.بیشتر از سقف قانونی باشد:

• محرومیت از تبصره

• مالیات طبق ماده ۹۷

• حذف تمام معافیت‌ها

• اعمال جرایم قانونی

 2.زیر سقف باشد:

• اختلاف کمتر از ۱۵٪ ⇒ مشمول مالیات اضافی نمی‌شود

• اختلاف بیش از ۱۵٪ ⇒ مطالبه مالیات مابه‌التفاوت

تفاوت اظهارنامه مالیاتی با تبصره ماده ۱۰۰

متن ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم

این ماده صاحبان مشاغل را موظف می‌کند اظهارنامه مالیاتی خود را تا پایان خرداد سال بعد ارسال کنند.

اما تبصره این ماده به سازمان امور مالیاتی اجازه می‌دهد برخی مشاغل با درآمد مشخص را از ارائه اظهارنامه معاف کرده و مالیات آنان را مقطوع تعیین کند.

پیامک مالیات صفر تبصره ۱۰۰ چیست؟

این پیامک برای پرونده‌های غیرفعال ارسال می‌شود و به معنی معافیت کامل شما نیست.
بسیاری از مودیان به دلیل داشتن چند پرونده، پیامک‌های مالیات صفر دریافت می‌کنند و تصور می‌کنند از تکالیف معاف شده‌اند؛ در حالی‌که پرونده اصلی همچنان نیازمند رسیدگی است.

جمع‌بندی نهایی

تبصره ماده ۱۰۰ یک فرصت مهم برای کسب‌وکارهای کوچک است. مودیانی که فروش آن‌ها کمتر از ۲۱۶ میلیارد ریال باشد، می‌توانند بدون نیاز به ارائه اظهارنامه، مالیات مقطوع پرداخت کنند.

اما تصمیم نهایی با سازمان امور مالیاتی است و باید شرایط و سابقه مودی بررسی شود.
اگر می‌خواهید بهترین تصمیم را بگیرید، استفاده از تجربه متخصصانی مانند علیرضا عامره در همیاران می‌تواند مانع از اشتباهات و جرایم مالیاتی شود